Обязательный аудит

Определение обязательного аудита содержит в себе ежегодную, независимую оценку аудитором бухгалтерской, налоговой и другой финансовой отчетности предприятия, компании, фирмы или частного предпринимателя, с целью отражения независимого мнения о правильности отражения всех показателей в представленной к проверке документации.

Работа аудиторов регламентируется нормативно-правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации.

Аудиту подвергаются как большие компании, так и малые предприятия, действующие на рынке РФ.

Обязательный аудит проводится в организациях ежегодно по нескольким причинам:

• Предприятие имеет в своем обороте денежные средства очень большого круга лиц.
• Доступ к финансам компании имеет очень большое количество сотрудников и не всегда можно отследить то или иное движение средств внутри компании.
• Не каждый специалист компании может дать правильную оценку развития, проанализировать ее развитие, трактовать законодательство и т.д. В основном это связано с низкой квалификацией того или иного работника, либо отсутствием должного опыта при работе с финансовой документацией.
• Компании в основном приносят большую выручку своим владельцам, от которой нужно правильно уплачивать государству налоги. С этой точки зрения, аудитор проверяет предприятие и как потенциального налогоплательщика.

Заключения аудиторов можно использовать при анализе той или иной компании, например, прежде чем направлять инвестиции в ее развитие, либо при покупке акций или облигаций той или иной кампании, перед признанием ее банкротом, реорганизацией и перед другими важнейшими действиями.

Данное заключение может использовать и сама кампания для того, чтобы прогнозировать дальнейшее развитие и планировать прибыль, либо противостоять убыткам. Такое заключение, по своей сути, показывает реальное положение дел компании.

Отличие инициативного аудита от обязательного

Выделяют еще один вид аудита — инициативный. Он проводится в том случае, если акционеры или руководство компании приняли решение о его проведении самостоятельно. В основном его проводят перед принятием важных решений, влияющих на дальнейшее развитие предприятия. Данный вид аудита можно проводить в любое время года несколько раз по желанию руководства, тогда как обязательный аудит проводят не чаще одного раза в год.

Когда проводят проверку

Обязательный аудит проводят в следующих случаях:

• если предприятие акционерное, независимо от типа;
• если акции компании торгуются на профессиональных рынках;
• различные кредитные организации, профессиональные участники рынков ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды и другие;
• если выручка предприятия от продажи равна 400 млн. рублей и более за предшествующий отчетному году или сумма активов равна 60 млн. рублей и более по состоянию на конец предшествующего отчетному году.
• если организация раскрывает результаты своей деятельности в средствах массовой информации;
• если уставной капитал компании состоит более чем из 25% акций или облигаций, принадлежащих государству.
• в других случаях, установленных федеральными законами РФ.

Проверяющий может оставить либо положительное мнение, либо составить модифицированное заключение. Для получения положительного мнения, как показывает практика, необходимо устранять все замечания аудитора в период проведения проверки (если данные замечания незначительны и аудитор идет вам навстречу).

Кто имеет право проводить

Проводить данную процедуру могут лишь те лица, которые имеют соответствующий аттестат. В нашей стране существует реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторы выбираются на основе конкурса, по всем законам и требованиям, которые устанавливаются Правительством РФ.

Чтобы быть востребованным на рынке проверяющим, необходимо иметь высокий рейтинг своей аудиторской деятельности. В связи с этим, разработаны правила и требования, предъявляемые к аудитору.

Среди основных требований выделяют следующие:

• наличие высшего образования (юридического или экономического), полученного в учебном заведении, прошедшем аккредитацию. Такое образование может быть получено и за пределами РФ, но диплом должен котироваться в Российской Федерации;
• опыт работы по специальности.

Критерии обязательного аудита

При проведении аудита компании, на них возлагается серьезная ответственность за правильность отражения результатов их работы в заключении. Для этого существуют определенные критерии, без которых проверка считается неэффективной и будет содержать в себе недостоверную и искаженную информацию.

1. К этим критериям в первую очередь нужно отнести ревизию. Ревизия должна проводиться в комплексе, то есть анализируется имущество проверяемого объекта, кредиторская и дебиторская задолженности, актив и пассив, их подразделы, запасы материальных ценностей, вся деятельность объекта, ее филиалы и представительства.
2. Аудитор должен давать однозначное суждение по проверяемому объекту, то есть полученная информация либо соответствует действительности, либо нет.
3. При проведении проверки, аудитор должен следовать всем правилам, регламентам и стандартам аудита, закрепленных законодательством РФ.

Ответственность за уклонение от проведения аудита

Предприятия, уклоняющиеся от обязательно аудита, могут быть привлечены к ответственности в соответствии с законодательством по решению суда.

Этапы проведения

Нужно сказать и о том, что обязательный аудит, как правило, состоит из нескольких этапов.

1. Для начала аудитор или аудиторская организация принимает всю необходимую документацию, оценивают объем работы и после этого приступают к заключению договора на проведение обязательного аудита в организации. В договоре нужно четко прописать все пункты, так как в случае недопонимания, это будет основным документом для разрешения возникших споров между сторонами. В нем должны быть отражен конкретный предмет проверки, цена проверки, срок исполнения и предоставления готового заключения.
2. После заключения договора, ответственный за эту проверку аудитор начинает планировать всю свою работу. Это позволит ему размеренно провести аудит.
3. Только после этого он приступает непосредственно к аудиту документации представленной предприятие или индивидуальным предпринимателем.
4. После того, как вся документация пройдет проверку, начинается этап составления отчета для руководителя проверяемого объекта. Как показывает практика, грамотный и высококвалифицированный аудитор идет навстречу руководству проверяемого объекта в плане того, чтобы устранить мелкие замечания в ходе проверки и дать какие-либо советы, как избежать подобных ошибок в будущем. Это и будет являться основным моментом обязательного аудита.

Цена за подобные услуги не является фиксированной величиной и будет зависеть от квалификации аудитора, от объема выполненной работы, от сферы деятельности проверяемого объекта.

Требования к проверяющей организации

Важным является и тот факт, чтобы аудитор или аудиторская организация, проводившая проверку, соответствовала необходимым требованиям, а именно:

• имела лицензию на совершение аудиторских проверок;
• не имелось родственных связей с руководством проверяемой компании;
• не имелось работников среди аудиторов, прямо или косвенно относящихся к проверяемой компании;
• запрещено пользоваться услугами компании, которая в течение предшествующих трех лет занималась ведением бухгалтерии на проверяемом объекте.

Нарушения и штрафы

Современные аудиторы рекомендуют проводить проверку компании в несколько этапов не одновременно, а разбивать их на весь финансовый год. Это связано с резко увеличенными штрафами и повышением ответственности за недостоверную информацию. Такой аудит поможет снизить различные финансовые и налоговые риски, избежать штрафов и санкций, снизить вероятность представления искаженной отчетности и другие.

К грубейшим нарушениям законодательства относят:

• занижение налоговых сумм более чем на 10% из-за недостоверных показателей в документах;
• неверное отражение хотя бы одного показателя в отчетности более чем на 10%;
• неверное ведение счетов бухгалтерского учета, отличных от регистров;
• отсутствие у предприятия первичных документов, иной отчетности в течение утвержденного для таких документов сроков хранения.

Срок давности для привлечения к ответственности составляет два года со дня совершения правонарушения, согласно Кодексу об административных правонарушениях.

Планируется появление штрафа за несвоевременное предоставление заключения аудитора в статистику. Штраф за такое правонарушение планируется в следующих размерах:

• для индивидуальных предпринимателей – от 25 тыс. рублей до 40 тыс. рублей;
• для руководителей – от 50 до 100 тыс. рублей;
• для предприятий – от 100 до 200 тыс. рублей.

Как правило, обязательный вид аудита планируют в организации до проведения общего годового собрания акционеров.

В заключении хотелось бы обобщить информацию по обязательному аудиту, а именно, сказать о том, что проведение такого аудита требует от руководства максимально четкого выполнения всех рекомендаций и правил, отраженных в законодательстве РФ, начиная от правильного выбора аудитора, заканчивая верным сроком сдачи готового аудиторского заключения в статистику.

Похожие статьи

1. Легализация
2. Дюрация
3. Ссуда
4. Смета
5. Дисконтирование